Araç kiralama bedeli hangi hesapta izlenir?

GİB’na göre mükelleflerin işletme amacı dışında iktisap ettikleri binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen KDV ‘nin indirimi mümkün değildir. İndirim konusu yapılamayan bu vergi, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir.

Bu kiralama karşılığı bize diğer araç firmasından kesilen faturanın muhasebe kaydı nasıl olmalıdır? Özel bir muhasebe kaydı olmaz. Kira bedeli ödenmesinde 700’lü hesaplarda gider yazılır. Elde edilen kira bedeli ise 600 hesap da gelir yazılır.

Binek araçlar için yıllık olarak yaptırılan zorunlu sigorta, kasko gibi dönemsel olarak dikkate alınan giderlerde 01/01/2020 tarihinden itibaren aylık gider olarak dikkate alınacak tutarların sadece %70’i gider olarak dikkate alınıp %30’u kanunen kabul edilmeyen gider olarak değerlendirilecektir.

Araç sahibinin KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklendiği KDV ‘yi indirim hakkı bulunması halinde (araç kiralama , taksi işletmesi gibi) bu aracın satışında KDV oranı %18 olarak uygulanacaktır.

Gider olarak dikkate alınabilecek tutar olan aylık kira bedelinin 2020 yılı için 5.500 Türk lirasına kadarlık kısmı 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununa göre hesaplanan katma değer vergisi hariç bedeldir.

2021 yılında binek otomobillerinin iktisabında, ÖTV ve KDV toplamının 2021 yılı için en fazla 150.000 TL’ye kadarlık kısmı ticari veya mesleki kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Aşan kısım ise (KKEG) kanunen kabul edilmeyen gider olarak kaydedilecektir.

Yayımlanan 317 No’lu GVK Tebliği ile bu kısıtlama tutarları 2022 yılı için aşağıdaki gibi yeniden belirlenmiştir: Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 8.000 TL’ye kadarlıkkısmı gider olarak dikkate alınabilecektir.4 Oca 2022